子站群:

贵阳

遵义

六盘水

安顺

毕节

铜仁

黔东南

黔南

黔西南

税务干部学校

繁体 | 简体 

您的当前位置:首页 > 信息公开 > 政策法规 > 政策解读
技术入股 非货币性资产投资 资产收购特殊性税务处理仨政策对比
录入时间:2016-11-09 17:33:00 编辑: 【字号:: 关闭 打印

序号 对比项目 技术入股递延纳税政策 非货币性资产投资递延纳税政策 资产收购特殊性税务处理
1 政策依据 《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第62号)。 《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)、《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)。 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务
企业所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)。
2 执行时间 自2016年9月1日起实施。 自2014年1月1日起执行。 自2008年1月1日起执行(调整后收购比例自2014年1月1日起执行)。
3 政策基本内容 1.选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
2.允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。
1.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。
2.被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定。
1.转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。
2.受让企业取得转让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。
4 条件1 企业以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)。 企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。 具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
5 条件2 技术成果是指专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。 企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。
关联企业之间发生的非货币性资产投资行为,投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的,于投资协议生效时,确认非货币性资产转让收入的实现。
受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%(自2014年1月1日起执行50%的标准)。
6 条件3 技术成果投资入股,是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票(权)的行为。 企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
7 条件4 选择适用递延纳税政策的,应当为实行查账征收的居民企业以技术成果所有权投资。 企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税;企业在计算股权转让所得时,可按财税〔2014〕116号第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。 受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
8 条件5 企业接受技术成果投资入股,技术成果评估值明显不合理的,主管税务机关有权进行调整。 企业在对外投资5年内注销的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。 企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。
9 条件6   非货币性资产,是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。 申报时,应从以下方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的:
1.重组交易的方式;
2.重组交易的实质结果;
3.重组各方涉及的税务状况变化;
4.重组各方涉及的财务状况变化;
5.非居民企业参与重组活动的情况。
10 条件7   非货币性资产投资,限于以非货币性资产出资设立新的居民企业,或将非货币性资产注入现存的居民企业。 申报时,当事各方还应向主管税务机关提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他资产交易情况的说明,并说明这些交易与该重组是否构成分步交易,是否作为一项企业重组业务进行处理。
11 条件8     1.重组业务完成当年,是指重组日所属的企业所得税纳税年度。
2.资产收购以转让合同(协议)生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。
12 手续办理 企业适用递延纳税政策的,应在投资完成后首次预缴申报时,将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的,不得享受规定的递延纳税优惠政策。 应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时,向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。 1.重组各方应在该重组业务完成当年,办理企业所得税年度申报时,分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。
2.重组主导方申报后,其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》(复印件)。
3.当事各方应在完成重组业务后的下一年度的企业所得税年度申报时,向主管税务机关提交书面情况说明,以证明企业在重组后的连续12个月内,有关符合特殊性税务处理的条件未发生改变。
13 纳税申报   应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时,填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类,2014年版)中“A105100 企业重组纳税调整明细表”第13行“其中:以非货币性资产对外投资”的相关栏目。 应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类,2014年版)中“A105100 企业重组纳税调整明细表”第6行“三、资产收购”、第7行“其中:涉及跨境重组的资产收购”(涉及跨境重组的企业填报)的相关栏目。
    贵州省国家税务局所得税处 编制   编制时间:2016年11月8日

  
相关文章
 
<
网站地图 | 办税导航 | 联系我们 | 网站声明
版权所有:www.dam388.com Copyright2005-2012 Zunyi Municipal Office, SAT.
地址:遵义市汇川区人民路 电话:0851-28224139